dph u pronájmu pozemků

Datum: 30.01.2025

Dotaz:

Dobrý den, fyzická osoba podnikatel je plátcem dph a jeho živností jsou stavebních práce. Zároveň figuruje v s.r.o. ABC jako společník a jednatel. Výše uvedená fyzická osoba vlastní jako nepodnikatel (nevložil do obchodního majetku) pozemek s hangárem (nezkolaudovaný bez základů), který pronajme s.r.o., ve kterém je uvedený jako jednatel a společník. Musí být tento pronájem uvedený v Přiznání k dph a pokud ano, v jaké sazbě? (Sumarizuji: FO plátce dph pronajme své pozemky s hangárem, které nevložil do obchodního majetku) děkuji za odpověď .

Odpověď:

Povinnost zahrnout nájem do přiznání k DPH

Zákon o DPH chápe pojem „obchodní majetek“ odlišně než zákon o daních z příjmů. Z pohledu daně z příjmů je obchodním majetkem pouze ten majetek, o němž se účtuje nebo který je veden v daňové evidenci. V DPH je obchodním majetkem vše, co je využívané k ekonomické činnosti, tedy i k nájmu.

Nájem nemovité věci (pozemek) je dle § 56a zákona o DPH považován za ekonomickou činnost, a proto jej fyzická osoba – plátce DPH – musí uvést v daňovém přiznání.

Osvobození nebo zdanění DPH

Nájem nemovité věci (tj. pozemek) je podle § 56a zákona o DPH osvobozen od daně.

Plátce DPH se však může rozhodnout, že nájem nemovité věci zdaní základní sazbou DPH (21 %), pokud je nájemce také plátcem DPH a využívá nemovitost k ekonomické činnosti.

Nájem hangáru – movitá nebo nemovitá věc?

Pokud hangár není pevně spojen se zemí (není zkolaudovaný, nemá základy), mohl by být považován za movitou věc. V takovém případě by se jeho pronájem řídil obecným pravidlem pro nájem movitých věcí, který podléhá základní sazbě DPH ve výši 21 %.

Pokud by byl hangár považován za nemovitou věc, pak by se na jeho nájem vztahovala stejná pravidla jako na nájem pozemku.

Propojené osoby a transferové ceny

FO je společníkem a jednatelem s.r.o., což znamená, že jsou propojené osoby. Cena pronájmu mezi propojenými osobami musí odpovídat tržní hodnotě. Pokud by byla cena nižší, mohl by správce daně rozdíl od tržní ceny doměřit.

 

Závěr

  • Pozemek – Nájem je osvobozen od DPH, pokud se plátce DPH nerozhodne jinak.
  • Hangár – Pokud je movitou věcí, pak se uplatní základní sazba DPH (21 %). Pokud by se jednalo o nemovitou věc, platila by stejná pravidla jako u pozemku.
  • Fyzická osoba musí pronájem uvést v přiznání k DPH, přičemž u osvobozeného nájmu se vyplní příslušná část bez nároku na odpočet.

Účetnictví

Nabízím vedení účetnictví i daňové evidence, vedení mzdové agendy, rekonstrukce účetnictví a účetní dozor.

Orientační ceník

Za účetní položku
25 - 30 Kč
Individuální měsíční paušální honorář dle rozsahu činnosti
dohodou

Kontakt

Komora daňových poradců ČR

Daňová kancelář Ing. Jan Ployer je od 11.6. 1999 člen komory daňových poradců

Číslo osvědčení 3157


Daňová kancelář Ing. Jan Ployer
daňový poradce č. 3157
Javorová 1487/28
182 00 Praha 8

 

Telefon: +420 604 581 821
E-mail:

Máte zájem o naše služby?

V případě, že zvažujete spolupráci s námi, kontaktujte nás prostřednictvím online formuláře, telefonicky nebo e-mailem.